La casilla 124, referida a las operaciones sujetas a IVA en el régimen de ventanilla única, ha cobrado relevancia en los últimos años. Se incluye en ell Modelo 303 de IVA, una declaración que deben presentar las empresas y profesionales sujetos a este impuesto. Esta declaración es fundamental para el cumplimiento de las obligaciones fiscales en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
Tabla de Contenidos
¿Qué es la Casilla 124?
La casilla 124 del Modelo 303 se utiliza para declarar las operaciones sujetas a IVA que se gestionan a través del régimen de ventanilla única. Este régimen permite a las empresas que realizan ventas transfronterizas dentro de la Unión Europea simplificar sus obligaciones de IVA, centralizando la declaración y el pago del impuesto en un solo Estado miembro. Esto es particularmente útil para las empresas que venden bienes o servicios a consumidores finales en varios países de la UE.
¿Qué es el Régimen de Ventanilla Única?
El régimen de ventanilla única, también conocido como «One Stop Shop» (OSS), fue implementado para facilitar el cumplimiento del IVA en el comercio electrónico y las ventas transfronterizas de bienes y servicios a consumidores dentro de la UE. Anteriormente, las empresas tenían que registrarse y declarar el IVA en cada país donde tenían consumidores. Con el OSS, pueden hacerlo a través de una única plataforma, presentando una declaración trimestral en su país de origen.
Este régimen incluye tres modalidades:
Régimen Exterior a la Unión (EUOSS)
- Empresas no establecidas en la UE que prestan servicios a particulares de la UE:
Este régimen está diseñado para empresas o profesionales que no están establecidos en la Unión Europea (UE) pero que prestan servicios a particulares dentro de la UE.
Incluso si la empresa está registrada o debe registrarse en un país de la UE para otros fines de IVA, puede utilizar este régimen para los servicios prestados directamente a consumidores (B2C).
Este régimen se aplica a todos los servicios que se consideren prestados dentro de la UE.
Régimen de la Unión (UOSS)
Este régimen es para empresas y profesionales que realicen ciertas operaciones dentro de la UE. Las reglas varían según si la empresa está establecida en la UE o no:
- Empresas establecidas en la UE que prestan servicios a particulares de la UE: Deben declarar los servicios prestados a consumidores en otros países de la UE, siempre que estos servicios se realicen en un país donde la empresa no esté establecida. Si los servicios se realizan en el país donde la empresa tiene su sede, deben declararse por el régimen general del IVA porque se considerará una operación interior en aquel país.
- Empresas establecidas en la UE que realizan ventas a distancia de bienes a particulares en otros países de la UE: Esto incluye ventas entre dos países de la UE, sin importar si la empresa está establecida en el lugar de destino.
- Empresas no establecidas en la UE: Solo pueden usar este régimen para declarar ventas a distancia de bienes a particulares entre países de la UE. Si también prestan servicios a consumidores en la UE, deben usar el régimen exterior a la Unión (EUOSS).
- Intermediarios electrónicos: Si plataformas como Amazon facilitan ventas dentro de la UE para vendedores no establecidos en la UE, deben declarar estas ventas bajo este régimen.
Régimen de Importación (IOSS)
Este régimen es para empresas que venden bienes importados desde fuera de la UE a consumidores en la UE. Aplica si:
- El valor del envío no supera los 150 euros.
- No incluye productos sujetos a impuestos especiales, como alcohol o tabaco.
¿Cuándo se utiliza la Casilla 124?
Deben utilizar esta casilla las empresas y profesionales que, estando acogidos al régimen de ventanilla única, hayan realizado operaciones sujetas a IVA en España.
Si bien se trata de una casilla que suele utilizarse con menor frecuencia que la casilla 123. Operaciones no sujetas por reglas de localización acogidas a los regímenes especiales de ventanilla única, es importante conocer en qué supuestos se utiliza.
La casilla 124 del modelo 303 sirve para declarar las ventas a distancia que hacemos como empresarios o profesionales con sede o bien establecimiento permanente en España a particulares situados en España.
En un inicio, pensaríamos que no es correcto, puesto que debería tratarse de una operación interior ya que los productos se venden en el mismo territorio. Sin embargo, aquí está la clave. Si el producto vendido por Internet por el empresario o profesional establecido en el TAI (Península y Baleares) sale de su almacén ubicado en el TAI con destino al domicilio del particular también situado en Península o Baleares, se trataría de una operación interior de venta de bienes.
No obstante, en los casos de operaciones sujetas acogidas a la ventanilla única, el producto se envía desde un almacén ubicado en un Estado miembro de la UE diferente a España (donde el empresario vendedor no está establecido) hasta el domicilio del particular situado en el TAI (Península y Baleares).
También se da el caso de operaciones sujetas acogidas a la ventanilla única cuando el producto vendido por un empresario con sede o establecido en España es enviado directamente desde un tercer país fuera de la UE hasta el domicilio del particular situado en el TAI. Este sería un caso de régimen de importación.
Por contra, la casilla 123 refleja las ventas a distancia realizadas a particulares por empresarios o profesionales establecidos en España, cuando los productos salen de un almacén ubicado en el TAI (Península y Baleares) con destino al domicilio de un particular ubicado en un Estado miembro de la UE distinto de España.
Ejemplo de Declaración en la Casilla 124 del Modelo 303
Para ilustrar cómo se debe utilizar la casilla 124 del Modelo 303 de IVA, consideremos el caso de una empresa ficticia llamada «Totebag S.L.», que tiene sede en Barcelona y vende accesorios de moda a consumidores en varios países de la Unión Europea a través de su tienda online.
La empresa está registrada en el régimen de ventanilla única (OSS) en España y debe declarar y pagar el IVA correspondiente a estas ventas transfronterizas a través del sistema OSS.
Durante el mes de marzo, realiza ventas a través de su tienda online a particulares residentes en Península y Baleares por valor de 15.000€ + IVA. Sin embargo, los accesorios vendidos no son transportados desde su almacén situado en Barcelona, sinó que provienen de Bélgica, dónde la empresa no está establecida. Se trata de unos accesorios de una marca concreta que la empresa tiene en un almacén logístico externo.
Estas ventas a distancia estarán sujetas a IVA en España porque estarán localizadas en el lugar de destino de los productos. Ahora bien, no se liquidarán en el modelo 303 porque se trata de una venta a distancia y se acoge al régimen de ventanilla única. En la casilla 124 del modelo 303 simplemente se informarán dichas ventas a distancia. Y será en el modelo 369 donde se liquidará el IVA repercutido a esas ventas.
Conclusión
La casilla 124 del Modelo 303 de IVA es un elemento esencial para las empresas que operan bajo el régimen de ventanilla única en España. Al simplificar el proceso de declaración y pago del IVA en el comercio transfronterizo, esta casilla contribuye a una gestión más eficiente y efectiva del impuesto. Es fundamental que las empresas comprendan y utilicen correctamente esta casilla para asegurar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y evitar sanciones.
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Infografía Regímenes de Ventanilla Única
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